Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades: una oportunidad estratégica para la competitividad empresarial

El 25 de julio es una fecha marcada en rojo para miles de empresas en España: concluye el plazo para presentar el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio fiscal 2024. Las empresas enfrentan nuevamente el desafío de optimizar su carga fiscal mediante la aplicación rigurosa y estratégica de deducciones específicas contempladas en la legislación actual.

Principales deducciones fiscales aplicables en España

Las deducciones Impuesto Sociedades son deducciones aplicables sobre la cuota íntegra del impuesto. No deben confundirse con las bonificaciones (que reducen la base imponible) ni con las exenciones (que excluyen determinados ingresos del tributo). Las deducciones tienen un carácter incentivador y están destinadas a fomentar conductas consideradas beneficiosas para la economía y la sociedad: la innovación, la formación, la creación de empleo, la sostenibilidad, entre otras.

A efectos contables, representan un ahorro directo para la empresa, ya que permiten detraer de la cantidad final a pagar, generando un efecto inmediato en la tesorería.

Deducciones fiscales por actividades de I+D+i

La inversión en proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) está incentivada fiscalmente por la administración, conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artículo 35, Ley 27/2014). Las empresas pueden obtener deducciones de un 25% sobre el gasto, elevándose hasta el 42 % sobre los gastos que excedan el promedio de los dos ejercicios anteriores en I+D, y del 12 % sobre gastos de innovación tecnológica. Entre los gastos deducibles destacan los relacionados con personal investigador, materiales específicos, prototipos, licencias, patentes y know-how, siempre que cumplan con los criterios técnicos definidos en la legislación vigente.

Además, si la empresa no dispone de cuota suficiente para aplicar completamente estas deducciones Impuesto Sociedades, puede optar por monetizarlas a través del denominado «cheque fiscal», recuperando así hasta un 80 % del crédito fiscal pendiente después de un año desde su generación, con un límite anual máximo de 3 millones de euros.

Patent Box: reducción por cesión de activos intangibles

Las empresas que obtienen ingresos mediante la cesión o explotación de determinados activos intangibles, como patentes, software avanzado, modelos industriales o know-how específico, pueden beneficiarse del régimen especial conocido como Patent Box. Este incentivo fiscal permite aplicar una reducción del 60 % sobre los ingresos procedentes de estos activos, logrando así una notable disminución de la tributación efectiva, que puede situarse en torno al 10 %. Es imprescindible que los activos sean generados internamente o adquiridos a terceros independientes, y mantener documentación técnica actualizada.

Para asegurar una correcta aplicación del Patent Box, las empresas deben tener en cuenta que la normativa exige un seguimiento detallado de los ingresos generados por cada activo intangible específico. Además, es recomendable contar con informes técnicos y jurídicos actualizados que certifiquen la creación o adquisición del activo, así como sus características técnicas y su aportación a la generación de ingresos.

Deducciones fiscales por inversiones en energías renovables y eficiencia energética

Las inversiones destinadas a instalaciones de energías renovables, tales como paneles solares, turbinas eólicas o sistemas basados en biomasa, así como aquellas orientadas a mejorar la eficiencia energética en edificios e instalaciones industriales, cuentan con deducciones fiscales específicas. Estas varían significativamente en función de la comunidad autónoma y el tipo de inversión realizada, lo que requiere una consulta detallada de la normativa aplicable, como el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.

Además, para aprovechar plenamente estos incentivos, las empresas deben cumplir con exigencias técnicas precisas, que suelen incluir certificados energéticos, informes técnicos específicos, proyectos realizados por técnicos competentes y seguimiento detallado de las inversiones.

Deducciones fiscales por adquisición de nuevos activos

Las empresas pueden obtener deducciones fiscales específicas por adquirir activos nuevos destinados exclusivamente a su actividad empresarial. Esto incluye maquinaria avanzada, equipamiento tecnológico especializado, software de última generación, licencias y patentes. Estos incentivos permiten acelerar el proceso de amortización fiscal, reduciendo considerablemente la carga tributaria durante los primeros años posteriores a la adquisición.

Para beneficiarse de estas deducciones Impuesto Sociedades, los activos adquiridos deben ser totalmente nuevos, excluyéndose la compra de equipos de segunda mano.

Bonificaciones Seguridad Social por creación de empleo

La contratación indefinida de ciertos colectivos, especialmente aquellos con dificultades específicas para acceder al mercado laboral, está incentivada fiscalmente. Estos colectivos incluyen jóvenes menores de 30 años, mayores de 45 años, desempleados de larga duración, personas con discapacidad y colectivos en riesgo de exclusión social. Las deducciones fiscales pueden variar significativamente dependiendo de la normativa autonómica correspondiente.

Para maximizar estas deducciones Impuesto Sociedades, resulta fundamental verificar cuidadosamente la normativa aplicable en cada comunidad autónoma y mantener documentación detallada que respalde los procesos de selección, contratación y permanencia en la empresa del personal incentivado.

Deducciones específicas para empresas tecnológicas (PYMEs tecnológicas)

Las pequeñas y medianas empresas tecnológicas cuentan con deducciones fiscales específicas adicionales destinadas a fomentar su crecimiento y competitividad. Estas deducciones pueden aplicarse sobre inversiones en software y hardware avanzado, servicios avanzados de ciberseguridad, protección de datos e infraestructuras tecnológicas propias, especialmente cuando se trate de proyectos innovadores o pioneros en su sector.

Deducciones autonómicas complementarias

Además de las deducciones estatales, varias comunidades autónomas, como Navarra y País Vasco, ofrecen deducciones propias que pueden complementar o incluso sustituir parcialmente a las nacionales. Navarra, por ejemplo, permite deducciones adicionales del 40 % sobre los gastos en I+D y un 15 % sobre gastos en innovación tecnológica. Por su parte, las Islas Canarias ofrecen unas deducciones de hasta el 75,6% en proyectos de I+D y un 45% sobre los gastos en innovación tecnológica.

Para aprovechar al máximo estas oportunidades fiscales, las empresas deben mantenerse informadas de las actualizaciones en la normativa autonómica específica y conservar documentación técnica precisa sobre cada gasto deducible para justificar plenamente la deducción ante las autoridades tributarias locales.

Requisitos comunes y específicos para aplicar deducciones fiscales

Para aprovechar plenamente las deducciones Impuesto Sociedades, las empresas deben cumplir estrictamente tanto con requisitos formales como materiales, entre los que destacan:

• Justificación documental exhaustiva:
  Es imprescindible disponer de documentación completa y detallada que justifique claramente todos los gastos deducibles. Esto incluye: facturas emitidas por proveedores o terceros; informes técnicos específicos para proyectos de I+D+i, energía renovable o internacionalización; evidencias contables sólidas que permitan trazabilidad clara y precisa de cada gasto.
• Temporalidad y periodo aplicable:
  Los gastos deben imputarse al ejercicio fiscal correspondiente, es decir, estar devengados dentro del período fiscal que se liquida, aunque algunas deducciones permiten períodos específicos de imputación o prórroga.
• Compatibilidad e incompatibilidades:
  No todas las deducciones son acumulables entre sí ni compatibles con otras ayudas, subvenciones o incentivos. Por lo tanto, es fundamental analizar cuidadosamente cada incentivo al que se accede para evitar conflictos normativos y maximizar beneficios.
• Informe motivado vinculante (para I+D+i):
  Especialmente en proyectos de innovación tecnológica o investigación y desarrollo, puede ser recomendable solicitar un informe motivado al Ministerio de Ciencia e Innovación. Este informe proporciona una validación oficial del proyecto, ofreciendo una elevada seguridad jurídica y facilitando la defensa ante posibles inspecciones fiscales.

Beneficios reales: ahorro fiscal, mejora de liquidez y refuerzo competitivo

La aplicación adecuada de estas deducciones Impuesto Sociedades genera múltiples beneficios reales y tangibles para las empresas:

• Ahorro fiscal significativo:
  La deducción directa en el Impuesto sobre Sociedades puede traducirse en importantes sumas, especialmente relevante en grandes empresas que realizan importantes inversiones, aunque también crucial para PYMEs que pueden beneficiarse de una reducción decisiva en su carga tributaria anual.
• Mejora sustancial de la liquidez y capacidad financiera:
  Al reducir la carga fiscal, la empresa dispone de mayor tesorería, lo que facilita una mejor gestión financiera, capacidad de reinversión en innovación o expansión, y mejora los indicadores financieros clave de cara a potenciales inversores o entidades financieras.
• Monetización del crédito fiscal (Cheque Fiscal):
  La posibilidad de convertir las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota en liquidez directa constituye una fuente alternativa de financiación especialmente útil para startups tecnológicas o empresas altamente innovadoras que aún no generan beneficios, asegurando así un flujo constante y seguro de recursos económicos.
• Refuerzo competitivo y mejora del posicionamiento estratégico:
  Al reducir costes operativos mediante estas deducciones, las empresas pueden destinar mayores recursos a la innovación, formación o internacionalización, consolidando una ventaja competitiva clara frente a sus competidores.

Recomendaciones del ipsom

A pocas semanas del cierre del plazo para presentar el Impuesto sobre Sociedades, es el momento de actuar con decisión. Las deducciones fiscales no son una ventaja reservada a grandes corporaciones o sectores específicos, sino una oportunidad tangible para cualquier empresa que haya apostado por la innovación, la inversión en activos estratégicos o el crecimiento sostenible a lo largo del ejercicio.

Desde Ipsom, animamos a las empresas a abordar este proceso con una visión proactiva. Para ello, recomendamos:

1. Revisar todas las inversiones y gastos realizados durante el ejercicio, identificando posibles conceptos susceptibles de deducción fiscal, más allá de los tradicionales.
2. Consultar con especialistas en fiscalidad empresarial, para validar la elegibilidad de cada gasto conforme a la normativa vigente, tanto estatal como autonómica.
3. Solicitar un informe motivado vinculante, especialmente en el caso de proyectos de I+D+i, para reforzar la seguridad jurídica ante una posible revisión por parte de la Administración Tributaria.
4. No esperar al cierre contable para planificar la aplicación de deducciones Impuesto Sociedades. Una estrategia fiscal bien estructurada desde el inicio del ejercicio permite optimizar mucho mejor los recursos disponibles.
5. Analizar los incentivos fiscales autonómicos, que en muchos casos pueden complementar o incluso mejorar los beneficios previstos a nivel estatal.

En ipsom creemos que la fiscalidad debe dejar de verse como una carga para convertirse en una herramienta estratégica. Invitamos a todas las empresas del tejido empresarial español a revisar sus posibilidades, apoyarse en un asesoramiento especializado y transformar su gestión tributaria en una vía para mejorar su competitividad y crecimiento.

Para más información, no dudes en contactar con nuestro equipo. Estamos a su disposición para ayudarle a maximizar el impacto de sus decisiones fiscales.